第五屆金融稅法高峰論壇“促進金融高質量發(fā)展的稅法保障”在京舉行

　　2023年11月26日，由北京工商大學法學院、北京大學財經法研究中心聯(lián)合中國財政經濟出版社、海南華宜財經研究院、國富浩華稅務師事務所有限公司、明稅律師事務所、北京企業(yè)法治與發(fā)展研究會舉辦的第五屆金融稅法高峰論壇在北京隆重舉行。此次論壇的主題為“促進金融高質量發(fā)展的稅法保障”。論壇采用線上與線下相結合的方式舉辦，來自國家稅務總局、中國法學會財稅法學研究會、湖南省財稅法學研究會、武漢大學、中山大學、浙江大學、中國社會科學院大學、中國政法大學、上海交通大學、西北政法大學、中國農業(yè)大學、中南大學北京工商大學、首都經濟貿易大學、海南華宜財經研究院、北京明稅律師事務所、國富浩華（北京）稅務師事務所有限公司等多家機構的百余名專家學者、實務精英和高校師生參與了本次高峰論壇。

　　本次論壇分為三個階段。第一階段，與會專家圍繞論壇主題“推動金融高質量發(fā)展的財稅法治保障”作主旨發(fā)言；第二階段，各位專家學者聚焦于“活躍資本市場、化解金融風險的稅法保障”發(fā)表見解；第三階段，論壇設置以“促進財富合規(guī)積累的稅法理論與實踐創(chuàng)新”為主題的焦點對話環(huán)節(jié)，來自理論界的知名學者與實務界的資深律師、會計師、稅務師等分別從不同視角就這一議題展開觀點爭鳴與思想交鋒。

　　開幕式由北京工商大學法學院院長陳敦教授主持，各位領導與嘉賓為本次高峰論壇致歡迎辭。
　　國家稅務總局原副局長郝昭成在講話中表示了對大家的歡迎，郝局長先是回顧往屆論壇實踐，表示本論壇已經發(fā)展為名副其實的品牌論壇，論壇的成果斐然值得祝賀。而后郝局長表示在今年召開的金融工作會議上，中央明確指出高質量發(fā)展是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務，金融要為經濟社會發(fā)展提供高質量服務，本屆論壇的選題具有前瞻性。郝局長還表示金融是現(xiàn)代化的核心，而稅收是金融高質量發(fā)展的重要推手，論壇主題具有長遠意義。最后郝局長預祝本次論壇和課題研究圓滿成功。
　　北京工商大學黨委常委、副校長鄭文紅教授代表學校致辭。鄭校長指出，今年召開的中央金融工作會議上提出了建設金融強國的目標，本次論壇的召開是順勢而為、順勢而上，愿與各位專家一道完善金融稅法實踐創(chuàng)新，為建設金融強國貢獻力量。他介紹了北京工商大學以及法學院的歷史發(fā)展以及近年來在學科建設方面取得的豐碩成果，希望與會專家學者繼續(xù)給予大力支持，最后鄭校長對各位專家學者撥冗參會表示感謝，并預祝本次論壇圓滿成功。

　　中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學財經法研究中心主任劉劍文教授首先對論壇的召開表示祝賀，對北京工商大學法學院郝琳琳教授以及會務人員卓有成效的工作表示感謝。劉劍文會長指出，中央經濟工作會議明確提出要推進金融強國的建設，稅法如何介入建設金融強國、促進金融高質量發(fā)展成為當今面臨的重要課題。金融高質量發(fā)展和開放離不開稅法保障，在保障性稅法向發(fā)展性稅法轉變過程中要堅持適度原則和法定原則，著力解決公權力授權和控權問題，考慮積極促進和消極限制，讓金融市場的主體實現(xiàn)自由、有序發(fā)展。學界在這方面既要從理論上進一步探討，也要從制度上為國家提供一些建議。最后劉劍文會長預祝論壇取得圓滿成功。
　　中國法學會銀行法學研究會副會長、中國法學會財稅法學研究會顧問、中國人民大學教授徐孟洲對本屆金融稅法高峰論壇的隆重召開表示熱烈的祝賀。徐教授指出，研究促進金融高質量發(fā)展的稅法保障是財稅法學、金融法學的深層課題。徐教授分享了稅法政策在支持金融機構為實體經濟服務、活躍資本市場、提振投資者信心以及做好普惠金融、科技金融、綠色金融、養(yǎng)老金融、數字金融等方面的最新動態(tài)。徐教授表示，論壇組委會擬定的四大方向都是緊緊圍繞著怎樣促進我國金融高質量發(fā)展的重要、具體的課題，研討會在這四個方面會有很多的成果出現(xiàn)。最后預祝本屆論壇圓滿成功。

　　第一階段主旨發(fā)言環(huán)節(jié)由中國法學會財稅法學研究會副會長、國家稅務干部學院原院長、中國社會科學院大學稅收政策與治理研究中心研究員賈紹華與國富浩華（北京）稅務師事務所有限公司總經理左振艷共同主持。
　　中國稅務學會學委會原副秘書長焦瑞進發(fā)言的主題為“智慧稅務賦能推進資本無序向健康有序發(fā)展”。焦秘書長首先介紹了數字金融的概念與特點，意義以及影響，指出數字技術的應用具有提高效率、降低成本、應用場景眾多的優(yōu)點，同時也存在增加金融風險的問題。隨后焦秘書長通過介紹中央工作會議內容的四個要點引出當前數字金融發(fā)展主要的問題以及宏觀金融風險映射的微觀具體問題，進一步討論了智慧稅務的內涵、特點、對數字金融的影響以及稅收促進數字金融高質量發(fā)展的主要路徑。
　　湖南省財稅法學研究會會長、中南大學法學院劉繼虎教授發(fā)言的主題為“委托人信托的稅法規(guī)制——以反信托避稅為視角”。劉教授首先介紹了委托人信托的概念和特點。委托人信托是指由委托人保留信托財產的管理權、處分權或信托收益控制權的他益信托，其名義上是他益信托，實質上由委托人自己保留信托利益。劉教授指出此類信托不當的利用了信托導管理論和意思自治原則，很容易被用于信托避稅，造成稅收流失，破壞稅負公平，因此必須對其進行稅法規(guī)制。隨后劉教授對委托人信托進行類型化分析并提出基于信托否認制度的規(guī)制路徑。
　　西北政法大學副校長張榮剛教授發(fā)言的主題為“保障數字金融高質量發(fā)展之稅法規(guī)制研究”。張榮剛教授首先說明了數字金融的內涵、應用場景及其重要地位，指出要錨定數字金融支持實體的重點方向，不斷深化金融業(yè)數字化轉型，提升中小微金融服務能力與質效，提升和改善金融行業(yè)的效率、風控和觸達。隨后，他討論了稅法規(guī)制與數字金融協(xié)同共治的內在邏輯，強調要以數字技術為支撐，通過稅法規(guī)制保障數字金融，通過數字金融引領稅法規(guī)制。而后張教授還說明了數字金融稅法規(guī)制的現(xiàn)狀，提出了稅收主體難以確定，稅種分類難以劃定等目前存在的問題。最后提出推動數字金融高質量發(fā)展的稅法規(guī)制路徑，包括加強稅法基本原則對于數字金融稅收立法的指引，填補立法空白將數字金融納入稅法框架，構建運用大數據、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能的數字化稅收征管體系等。
　　中國社會科學院大學法學院教授湯潔茵發(fā)言的主題為“金融供給側結構性改革背景下稅制的支應與完善”。湯教授首先詳細介紹了金融供給側結構性改革的主要內容，并深入闡述了金融供給側結構性改革與稅制之間的密切關系。湯教授提出，當前應當轉變傳統(tǒng)的資本課稅觀念，金融市場不應片面強調“資本輕課稅”。針對金融供給側結構性改革的稅法應對之策，湯教授建議：第一，制定符合稅收負擔能力的稅法規(guī)則，充分考慮金融機構的稅收負擔；第二，消除金融產品稅負差異，實現(xiàn)公平稅負；第三，將稅收待遇與投資期限掛鉤，以鼓勵長期投資；第四，明確課稅規(guī)則，減少金融市場的稅收風險；第五，消除跨境投資的重復征稅。
　　中國政法大學財稅金融法研究所所長、民商經濟法學院翁武耀教授發(fā)言的主題為“數字經濟對稅收法制改革的影響”。翁教授首先對數字經濟的概念、特點、意義及其影響進行了全面闡述，指出數字經濟的特征在于以數據為生產要素。翁教授強調，現(xiàn)行稅收法制可能無法適應數字經濟，因此需要考慮是否引入新稅種或新征稅措施來回應數字經濟的影響。對此，翁教授提出以下建議：第一，在已有的主體稅種下完善對數字經濟的征稅規(guī)則；第二，謹慎引入新的稅種，不改變直接稅為主的稅制結構改革方向；第三，對內總體上扶持數字經濟發(fā)展；第四，根據當前情況，不需要對國際征稅管轄權進行完善。
　　北京工商大學法學院教授、財稅法研究中心主任郝琳琳發(fā)言的主題為“家族信托的稅法規(guī)制與財富傳承”。郝教授通過分析典型案例，提出在促進金融高質量發(fā)展的新時代，離岸家族信托除了要稅務合規(guī)、架構合規(guī)免受被“擊穿”的風險，還要秉持外匯合規(guī)、刑事合規(guī)的理念，讓財富得以保護和傳承。隨后她又指出了境內家族信托所面臨的納稅主體不明確、征稅客體難以界定、納稅環(huán)節(jié)不清楚以及適用稅率無法統(tǒng)一等課稅問題。郝教授認為中央金融工作會議提出的“促進金融高質量發(fā)展”為規(guī)范家族信托這一財富積累機制提供了重要的思路，家族信托是一種獨具優(yōu)勢的財富傳承模式，須明確其稅法規(guī)范，依據實質課稅、量能課稅原則來分配家族信托各主體的納稅義務。

　　中國法學會財稅法學研究會副會長、中國人民大學法學院教授朱大旗對本單元學者的發(fā)言進行了總結和評議。朱教授指出，六位報告人的報告雖然問題各異、論點各不相同，但它們具有三個共同的特點：第一，選題前沿，緊扣本環(huán)節(jié)的主題“推動金融高質量發(fā)展的財稅法制保障”；第二，六位報告人老中青相結合，教學單位、科研單位和實務管理部門相結合，他們的發(fā)言既有宏觀層面的探討也有微觀層面的剖析，既有理論上的闡發(fā)也有實踐案例的分享；第三，報告人的發(fā)言內容通順、條理清晰、分析透徹、觀點鮮明且富有創(chuàng)新性和現(xiàn)實的針對性。朱教授強調，金融稅收法治建設是一項長期且艱巨的任務，金融稅法的研究同樣需要不斷深入和拓展。
　　中國法學會財稅法學研究會副會長、國家稅務干部學院原院長、中國社會科學院大學稅收政策與治理研究中心研究員賈紹華基于本單元的主題提出兩個問題。第一，大數據在社會發(fā)展中將發(fā)揮重要作用，特別是在稅收和金融領域，通過銀稅聯(lián)動，可以深入探討這種聯(lián)動能在何種程度上進行以及如何有效應用；第二，銀行作為信用機構，其核心原則是講信用。為確保銀行業(yè)健康發(fā)展并實現(xiàn)高質量發(fā)展，如何防止過度信用成為了一個重要問題。例如，如何防止資產擔保被多次使用，以及如何確保銀行體系的穩(wěn)定性和安全性。
　　第二單元發(fā)言主題為“活躍資本市場、化解金融風險的稅法保障”，該單元由中國法學會財稅法學研究會秘書長、首都經濟貿易大學法學院周序中教授與海南華宜財經研究院執(zhí)行院長賈宜正主持。
　　中山大學法學院楊小強教授發(fā)言的題目為“增值稅法上的利息處理”。楊小強教授結合《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等法律規(guī)范，對增值稅與資本性所得稅進行區(qū)分，提出增值稅的增值額必須有投入勞動，而資本性所得稅的征稅對象為消極性所得，不對儲蓄利息征收增值稅的法理原因在于其為消極所得，而對提供貸款服務征收增值稅是因為一些觀點認為提供貸款的收費是企業(yè)提前消費的對價。楊小強教授指出，對利息的壞賬損失問題我國尚需研究。
　　中國民航大學經管學院勵賀林教授的發(fā)言主題為“VIE架構的全球最低稅風險及其應對”。勵賀林教授以“支柱二”全球最低稅中的應稅規(guī)則（STTR）和全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE）為視角，分析全球最低稅在企業(yè)繳稅責任方面的作用邏輯，從最終控股母公司（UPE）的確定、居民納稅人身份的確定、最低補足稅的確認與繳納等方面提出VIE架構的全球最低稅風險與應對辦法。
　　西北政法大學經濟法學院副教授席曉娟以“數字金融背景下平臺經濟新就業(yè)形態(tài)的稅法保障”為主題展開發(fā)言。席曉娟教授對新業(yè)態(tài)零工經濟平臺的稅收監(jiān)管問題和法律保障進行了分析，指出新就業(yè)形態(tài)下對零工經濟平臺的稅務監(jiān)管存在監(jiān)管標準難統(tǒng)一、行業(yè)關鍵監(jiān)管數據獲取困難、發(fā)票開具監(jiān)管難度較大以及個別平臺企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策等問題。對此，應當構建以平臺為主導的零工經濟監(jiān)管模式，確立以平臺所在地為登記地的稅務登記制度，賦予平臺企業(yè)稅款扣繳義務，構建零工個人納稅信用機制，探索平臺經濟數據管稅模式，深入推進協(xié)同共治新思路，將稅法遵從度納入平臺準入退出機制。
　　北京大數據協(xié)會財稅大數據專委會會長、中央財經大學財稅學院蔡昌教授發(fā)言的題目為“數據要素課稅問題研究”。蔡昌教授以數據要素課稅理論、課稅規(guī)則及數據資產稅制框架為結構，從勞動賦權理論、數據要素參與收入分配、公共成本分攤理論等角度論述數據要素課稅的必要性和必然性，對數據資產的概念和基本特征進行界定。蔡昌教授分別從產業(yè)數字化和數字產業(yè)化的視角闡述數據要素的課稅規(guī)則，詳細分析了數據資產稅制的設計原則、稅制框架，最后對數據資產的稅收征管創(chuàng)新表達了自己的觀點。
　　福建師范大學法學院林烺老師發(fā)言的題目為“金融風險防控目標下的金融稅制改革路徑研究”。林老師主要討論了金融稅制與金融市場風險的互動關系、金融風險防控目標下的金融稅收制度價值取向與立法原則、金融風險防范目標下的金融稅法改革路徑。林老師指出，金融稅制的建構在價值取向上應以穩(wěn)定金融市場為主要目標，以平衡稅收法定與自由裁量的關系、限制使用經濟實質主義為立法原則。在路徑措施上應加強投資工具的稅制建設，引導資金流向實體經濟，借助稅收征管機制提升金融監(jiān)管和治理能力。
　　北京工商大學法學院副教授佘倩影的發(fā)言題目為“促進金融與房地產良性循環(huán)的稅法保障——以土地增值稅為例的分析”。佘倩影副教授以房地產金融為主題，指出計征土地增值稅的核心在于如何確定增值額，對于如何確認收入和歸集成本這一爭議焦點引發(fā)的問題聚焦于我國土地增值稅的清算單位問題。佘倩影副教授從法解釋學角度對187號文在法秩序上的規(guī)范性意義進行論述，多角度分析土地增值稅清算單位轉變的合理性和合法性。

　　中央財經大學財經研究院院長、國際稅務研究中心主任曹明星教授以貨幣的數字化、信用化為背景對這一階段主旨發(fā)言進行了評議，指出對稅收金融的探究為金融業(yè)、房地產業(yè)及國內外產業(yè)架構的調整機制提供了新的思路。
　　首都經濟貿易大學法學院教授、財稅法研究中心主任何錦前分別從稅權的救護與稅權的讓渡、經濟人的效率與經濟人的倫理以及技術的促進和反噬三個角度對這一階段主旨發(fā)言進行了評議，指出通過稅制的優(yōu)化引導理性的經濟人促進經濟效率同時，在稅制設計上也可考慮增加經濟人倫理的維度。
　　問題聚焦單元的主題是“促進財富合規(guī)積累的稅法理論與實踐創(chuàng)新”，本單元由中國社會科學院大學應用經濟學院副院長、稅收政策與治理研究中心主任李為人主持。
　　上海交通大學凱原法學院副教授、財稅法研究中心副主任王樺宇圍繞本環(huán)節(jié)主題“促進財富合規(guī)積累的稅法理論與實踐創(chuàng)新”分享了自己的看法。首先，王樺宇副教授從財富生命周期的視角切入，分別論述財富的形成、流轉、保有、處分四個環(huán)節(jié)中稅法創(chuàng)新的方向；其次，他從財富分類的視角出發(fā)，針對家庭財富、企業(yè)財富、社會財富、國家財富四種財富類型，分析如何通過稅制的合理安排達到均衡效果，并強調其中家庭財富作為落腳點的重要地位；最后，他從財富成長方式的角度出發(fā)，在財富的存量、流量、增量、變量四個方面提出稅法創(chuàng)新的可能性。王樺宇副教授總結道，規(guī)范財富積累機制并不僅僅是一個所得稅的問題，而是一個全稅種的問題，是全稅收制度、全稅收文化的問題。
　　北京鳳臺管理咨詢公司董事長、鄭州新區(qū)地方稅務局稅收政策法規(guī)處原處長、稅收公益論壇“圃田春曉禾兌論壇”創(chuàng)始人李權周以“稅收革命如何應對web3.0網絡經濟時代”為主題，深入剖析了農業(yè)時代、工業(yè)時代、數字時代的稅制與社會的重大變遷。李權周董事長提出，依賴加密技術的比特幣等虛擬貨幣具有去中心化的特征，它們的出現(xiàn)導致財富的變遷與轉移難以偵測，對中國稅制沖擊巨大，更可能引起財政失衡等風險，每位社會參與者、學術研究者須為網絡經濟帶來的變化作好充分的準備。
　　明稅律師事務所主任武禮斌律師發(fā)言的主題為“規(guī)范財富積累中的稅收問題”。武禮斌律師提出，規(guī)范財富積累在監(jiān)管上需要解決三個層面的問題：立法層面應確保所有征稅行為有法可依，如投資基金費用稅制沖突等問題；執(zhí)法層面要保障稅收征管體系的有效運行，加大執(zhí)法力度，加強納稅人權益保護；在技術手段層面，征稅的便利化并不等于服務的改善，要優(yōu)化涉稅信息共享和稅務機關的服務質量，讓更多的征稅行為市場化，使稅務部門釋放更多的活力。
　　德勤（北京）稅務與商務部資深顧問嵇峰先生以“共同富裕語境下的稅收新立法前瞻”為主題分享了觀點，發(fā)言圍繞共同富裕語境下稅收的三項立法的難點展開。第一，對于個人的房產稅，嵇先生指出國際上房產稅的三個普遍特點是“無法通過稅收籌劃規(guī)避、按照評估價值計算、稅源上屬地方稅”，并通過虛擬案例闡述目前我國房產稅執(zhí)法中的困境；第二，對于遺產稅，嵇先生將遺產分為登記類、留痕類、無痕類三類，指出遺產稅開征可能引發(fā)的資產無痕化風險和由此而來的征管問題，呼吁通過法律加強規(guī)制；第三，對于棄籍稅，嵇先生介紹國際做法，指出財產確認上的征管難點并提出平衡私權保護、創(chuàng)新征管方式、呼喚高水平納稅人意識三點建議。
　　國富浩華(遼寧)稅務師事務所有限公司總經理、合伙人趙紀發(fā)言的主題為“實務中私募基金增值稅處理的三個問題”。一是對于契約型私募基金是否要繳納增值稅的問題。私募基金的管理人應在資產運營的過程中繳納增值稅，因此很多契約型的私募基金存在較大稅收風險。二是對于私募基金是否享受財稅管理人在基金買賣股票和債券的情形下免征增值稅的優(yōu)惠政策，實務中仍存在較大爭議。三是私募基金的管理人存在著兼營情形，進項稅額的轉出存在爭議。趙律師提出，可以從合規(guī)的角度進行獨立的會計核算和資金等相關監(jiān)管，此時進項稅額不用轉出，發(fā)生爭議時可與稅務機關進行說理與闡述。
　　北京市民政局慈善信托研判專家、中國政法大學博士研究生黃浠鳴博士就慈善信托稅收制度的優(yōu)化問題進行了發(fā)言。黃浠鳴博士首先強調了慈善信托稅制的優(yōu)化對于財富的有序分配和傳承的重要作用。而后黃博士以案例作引，指出目前慈善信托在稅收征管、財產登記上存在的問題，呼吁加快慈善信托領域稅收制度的立法。對于立法內容，黃博士也提出了四點倡議：一是要適應經濟背景，二是要注意反避稅安排，三是要保持稅收中性，四是要加強各部門聯(lián)動。
　　北京工商大學法學院講師杜津宇發(fā)言的主題為“規(guī)范財富積累比較法視野下直接稅的問題研究”。首先，規(guī)范財富積累機制和調節(jié)收入是有區(qū)別的，中國的財富積累既有新富人群，也有代際傳承問題。其次，一次分配可以按照生產要素分類為勞動要素、資本要素、管理要素，添加了新的數據要素。數據要素是偏資本化的，在資本在分配的時候，要鼓勵資本以勞動要素分配，而非以資本要素來分配。最后，杜津宇老師提出，可以把體力勞動要素和腦力勞動要素進行分割，統(tǒng)一在直接稅體系當中，建設一個以規(guī)范財富積累機制目標下稅收制度。
　　中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院財稅法案例研究中心主任滕祥志對本階段七位專家的觀點進行了總結和評議，并對本階段發(fā)言人的發(fā)言內容進行了高度肯定。滕主任提出，在資本稅收相關稅法規(guī)則中，如何調整平等主體的法律待遇是未來亟待解決的問題。

　　論壇最后，郝琳琳教授攜全體會務組成員對與會的各位領導、專家和同學表達了感謝。同時，郝教授還向各位嘉賓發(fā)出邀約，期待明年與學者們在第六屆金融稅法高峰論壇上再會。